Announcement

Είναι πολλές οι περιπτώσεις κατά τις οποίες, έμποροι εκδίδουν στο κλείσιμο του έτους τιμολόγιο με μειωμένη τιμή και στη συνέχεια εκδίδουν και ένα (ή και περισσότερα) συμπληρωματικό, δίδοντας στον παραγωγό την τελική αξία ανά μονάδα του παραδοθέντος προϊόντος.

Η διαδικασία αυτή στις περισσότερες των περιπτώσεων δεν εμπεριέχει σκοπιμότητα καθώς η τιμή παραμένει ανοιχτή έως ότου προκύψει το καλύτερο δυνατό αποτέλεσμα. Στην πράξη όμως, το αποτέλεσμα είναι το ίδιο: όταν εκδίδεται σε επόμενο έτος και αφορά παραγωγή η οποία παραδόθηκε εξ ολοκλήρου την προηγούμενη, τότε η φορολόγηση γίνεται στο έτος που διατέθηκε η παραγωγή.

Εύλογα το ερώτημα που τίθεται είναι το εξής: μέχρι ποια ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου, πρέπει να το καταχωρήσουμε και να το φορολογήσουμε στο προηγούμενο έτος; Μέχρι την ημερομηνία λήξης των φορολογικών δηλώσεων είναι η απάντηση, δηλαδή 15.07.

Ας δούμε πως χειριζόμαστε τα τιμολόγια αυτά, όσον αφορά το Εισόδημα, τον ΦΠΑ και τα myDATA.

Ημερομηνία έκδοσης τιμολογίου εντός του 2025, έστω στις 15.02.25.

Καταχωρούμε το ποσό σε λογαριασμό 71.00.30__(λογαριασμός πώλησης προϊόντων), με ημερομηνία του 2025.

Αποτυπώνεται στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ του αντίστοιχου 3μήνου 2025 (στο παράδειγμα μας στο Α’ 3μηνο), στον κωδικό 349 αν είναι χωρίς ΦΠΑ, ή σε κάποιον από τους κωδικούς 301-306 εφόσον είναι πώληση με ΦΠΑ.

Δεν εμφανίζεται στον κωδικό 312 διότι δεν αποτελεί έσοδο του 2025, αλλά αποτυπώνεται στην περιοδική μόνο και μόνο για τις ανάγκες απόδοσης του ΦΠΑ.

Εμφανίζεται στη μηνιαία κατάσταση του 2025, στο λογαριασμό τον οποίο έχουμε ονομάσει «έσοδα προηγούμενων χρήσεων».

Δεν εμφανίζεται καθόλου στο Ε3 του 2025.

Δεδομένα θα υπάρχει αναντιστοιχία βιβλίου αφενός και (περιοδικής + Ε3) αφετέρου, αλλά είναι κάτι το οποίο δεν μας απασχολεί, ούτε μας προβληματίζει.

myDATA: ο λογαριασμός που έχουμε φτιάξει έχει κατηγορία χαρακτηρισμού 1_8 [έσοδα προηγούμενων χρήσεων] και τύπο χαρακτηρισμού Ε3_561_001 [Πωλήσεις αγαθών και Υπηρεσιών χονδρικές].

Ενέργειες που κάνουμε για την κλειόμενη χρήση, με ημερομηνία 31.12.24:

Καταχωρούμε το ποσό του τιμολογίου στα βιβλία του 2024, σε στήλη με τίτλο «Έσοδα τιμολογημένα στην επόμενη χρήση».

Το ποσό εμφανίζεται στο Ε3 του 2024 γιατί πρέπει να φορολογηθεί στο 2024 αφού αποτελεί έσοδο του 2024.

Το αποτυπώνουμε στην περιοδική δήλωση ΦΠΑ του 4ου 3μήνου 2024 στον κωδικό 310 (Λοιπά Έσοδα χωρίς δικαίωμα έκπτωσης, ανεξάρτητα αν το τιμολόγιο εκδόθηκε με ή χωρίς ΦΠΑ το 2025)

Το αποτυπώνουμε επίσης και στον κωδικό 312, διότι πρέπει να συμφωνεί η περιοδική δήλωση ΦΠΑ με τα βιβλία, αλλά δεν πρέπει να επηρεάσει το αποτέλεσμα αφού ο ΦΠΑ συμπεριλήφθηκε το 2025.

myDATA: ο λογαριασμός που έχουμε φτιάξει έχει κατηγορία χαρακτηρισμού 1_10 [Λοιπές Εγγραφές Τακτοποίησης Εσόδων] και τύπο χαρακτηρισμού Ε3_561_001 [Πωλήσεις αγαθών και Υπηρεσιών χονδρικές].

Για πολλοστή φορά θα επαναλάβω κάτι τελευταίο όσον αφορά τα myDATA: Είναι άλλο να προσπαθώ να συμφωνήσω, άλλο να θέλω να τα συμφωνήσω με το ζόρι και άλλο να εκμεταλλεύομαι τη δυνατότητα τους και να αναζητώ τυχόν παραστατικά που δεν μου έφερε ο πελάτης μου.

Το Ε3 όμως πρέπει να το υποβάλλω με βάση τα παραστατικά που ήρθαν στα χέρια μου και όχι με βάση του τι έχει ανεβάσει ο κάθε προμηθευτής.